# ภาษีคริปโตไทยล่าสุด: ยกเว้นกำไรขายผ่านผู้ได้รับอนุญาตปี 2025–2029 กรณีไหนยังไม่ได้ยกเว้น

> สรุปภาษีคริปโตของไทย ณ ต.ค. 2026 จากตัวบทกฎหมาย: ยกเว้นภาษีกำไรขายผ่านผู้ได้รับอนุญาตปี 2025–2029 กรณีที่ไม่ได้ยกเว้น หัก ณ ที่จ่าย 15% VAT และการยื่นแบบ

- ประเภท: คู่มือ · หมวด: Crypto & Digital Assets
- เผยแพร่: 2026-10-22T12:20:00.000Z · อัปเดต: 2026-10-22T12:20:00.000Z
- โดย: กองบรรณาธิการ THAI DATA, THAI DATA IT BUSINESS ENTERPRISE
- ที่มา: https://thaidata.co.th/crypto/crypto-tax-thailand-exemption-2025-2029/

## สรุปประเด็นสำคัญ

- กฎกระทรวง **ฉบับที่ 399 (พ.ศ. 2568)** ประกาศในราชกิจจานุเบกษาเมื่อ **5 กันยายน 2025** ยกเว้นภาษีเงินได้จากกำไรการโอนคริปโทเคอร์เรนซีหรือโทเคนดิจิทัลที่ทำในศูนย์ซื้อขาย ผ่านนายหน้า หรือโอนให้ผู้ค้าที่ได้รับอนุญาต สำหรับเงินได้ที่ได้รับ **1 มกราคม 2025 ถึง 31 ธันวาคม 2029**
- การซื้อขายนอกสามช่องทางที่ได้รับอนุญาต เช่น แพลตฟอร์มที่ไม่มีใบอนุญาตจาก ก.ล.ต. หรือการโอนระหว่างบุคคลโดยตรง **ไม่อยู่ในถ้อยคำของข้อยกเว้นภาษีคริปโต** และกำไรยังเป็นเงินได้ตามมาตรา 40 (4) (ฌ) ที่ใช้มาตั้งแต่ **14 พฤษภาคม 2018**
- ภาษีคริปโตส่วนหัก ณ ที่จ่าย: ประมวลรัษฎากรมาตรา 50 (2) (ฉ) ให้หัก **ร้อยละ 15.0** สำหรับเงินได้ตามมาตรา 40 (4) (ซ) และ (ฌ) ส่วน VAT ของการโอนคริปโตผ่านผู้ได้รับอนุญาตได้รับยกเว้นตั้งแต่ **1 มกราคม 2024** โดยไม่ได้กำหนดวันสิ้นสุด
- ณ **22 ตุลาคม 2026** รายการกฎหมายบนเว็บกรมสรรพากรยังไม่มีกฎกระทรวงหรือพระราชกฤษฎีกาฉบับใหม่เรื่องคริปโตหลังฉบับที่ 399 ผู้ที่มีกำไรส่วนที่ต้องเสียภาษียื่นด้วยแบบ **ภ.ง.ด.90** ภายในมกราคมถึงมีนาคมของปีถัดไป

ภาษีคริปโตของบุคคลธรรมดาในไทย ณ 22 ตุลาคม 2026 มีข้อยกเว้นใหญ่ที่ใช้อยู่ คือกำไรจากการโอนคริปโทเคอร์เรนซีหรือโทเคนดิจิทัลผ่านศูนย์ซื้อขาย นายหน้า หรือผู้ค้าที่ได้รับอนุญาตตามกฎหมายไทย ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้สำหรับเงินได้ที่ได้รับตั้งแต่ 1 มกราคม 2025 ถึง 31 ธันวาคม 2029 ตามกฎกระทรวง ฉบับที่ 399 (พ.ศ. 2568) ที่ประกาศในราชกิจจานุเบกษาเมื่อ 5 กันยายน 2025

คู่มือนี้รวบรวมกติกาภาษีคริปโตจากตัวบทที่ราชกิจจานุเบกษา กระทรวงการคลัง และกรมสรรพากรเผยแพร่ ทั้งกรณีที่ได้รับยกเว้นและไม่ได้รับยกเว้น การหักภาษี ณ ที่จ่าย ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) และการยื่นแบบ ทั้งหมดเป็นข้อมูลทั่วไป ไม่ใช่คำแนะนำภาษีรายบุคคล กรณีของแต่ละคนควรตรวจกับกรมสรรพากรที่ศูนย์สารนิเทศสรรพากร 1161

## ภาษีคริปโตในไทยเริ่มจากกฎหมายปี 2018

จุดตั้งต้นของภาษีคริปโตคือพระราชกำหนดแก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎากร (ฉบับที่ 19) พ.ศ. 2561 ซึ่งประกาศในราชกิจจานุเบกษาเมื่อ 13 พฤษภาคม 2018 และใช้บังคับตั้งแต่วันถัดจากวันประกาศ กฎหมายฉบับนี้เพิ่มเงินได้ 2 ลักษณะเข้าไปในมาตรา 40 (4) ของประมวลรัษฎากร

- **มาตรา 40 (4) (ซ)** เงินส่วนแบ่งของกำไรหรือผลประโยชน์อื่นใดในลักษณะเดียวกันที่ได้จากการถือหรือครอบครองโทเคนดิจิทัล
- **มาตรา 40 (4) (ฌ)** ผลประโยชน์ที่ได้รับจากการโอนคริปโทเคอร์เรนซีหรือโทเคนดิจิทัล เฉพาะส่วนที่ตีราคาเป็นเงินได้เกินกว่าที่ลงทุน

พระราชกำหนดฉบับเดียวกันเพิ่ม (ฉ) ในมาตรา 50 (2) ให้ผู้จ่ายเงินได้ทั้งสองลักษณะคำนวณหักภาษี ณ ที่จ่ายในอัตราร้อยละ 15.0 ของเงินได้ หมายเหตุท้ายกฎหมายให้เหตุผลว่า ก่อนหน้านั้นยังไม่มีบทบัญญัติเพื่อจัดเก็บภาษีจากคริปโทเคอร์เรนซีหรือโทเคนดิจิทัลเป็นการเฉพาะ ทำให้รัฐจัดเก็บภาษีได้ไม่ครบถ้วน

![พระราชกำหนดแก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎากร (ฉบับที่ 19) พ.ศ. 2561 มาตรา 3 และ 4 ที่เพิ่มเงินได้จากโทเคนดิจิทัลและคริปโทเคอร์เรนซี พร้อมอัตราหัก ณ ที่จ่ายร้อยละ 15](https://thaidata-co-th.s3.ap-southeast-1.amazonaws.com/thaidata.co.th/images/articles/crypto-tax-thailand-exemption-2025-2029/crypto-tax-revenue-code-decree-19-2561.webp?v=ef06368f) _(ภาพ: ราชกิจจานุเบกษา (ภาพหน้าจอ))_

มาตรการที่ตามมาทั้งหมด ทั้งการหักกลบผลขาดทุนและการยกเว้น 5 ปี เป็นข้อยกเว้นที่ต่อจากหลักนี้ หลักตั้งต้นของภาษีคริปโตจึงยังอยู่ คือกำไรจากการโอนคริปโตเป็นเงินได้พึงประเมิน เว้นแต่จะเข้าข้อยกเว้นข้อใดข้อหนึ่ง

## ยกเว้นภาษีคริปโต 5 ปี ตามกฎกระทรวง ฉบับที่ 399

คณะรัฐมนตรีอนุมัติหลักการเมื่อ 17 มิถุนายน 2025 ตามข่าวกระทรวงการคลัง ฉบับที่ 74/2568 จากนั้นนายจุลพันธ์ อมรวิวัฒน์ รัฐมนตรีช่วยว่าการกระทรวงการคลัง ปฏิบัติราชการแทนรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง ลงนามกฎกระทรวง ฉบับที่ 399 (พ.ศ. 2568) เมื่อ 27 สิงหาคม 2025 และประกาศในราชกิจจานุเบกษา เล่ม 142 ตอนที่ 56 ก วันที่ 5 กันยายน 2025

ข้อยกเว้นภาษีคริปโตชุดนี้อยู่ในรูปการเพิ่มข้อ (109) ในข้อ 2 ของกฎกระทรวง ฉบับที่ 126 (พ.ศ. 2509) ซึ่งเป็นรายการเงินได้ที่ได้รับยกเว้นภาษี ข้อ (109) ยกเว้นผลประโยชน์จากการโอนคริปโทเคอร์เรนซีหรือโทเคนดิจิทัล "ที่ได้กระทำในศูนย์ซื้อขายสินทรัพย์ดิจิทัล กระทำผ่านนายหน้าซื้อขายสินทรัพย์ดิจิทัล หรือที่ได้โอนให้แก่ผู้ค้าสินทรัพย์ดิจิทัล ที่ได้รับอนุญาตตามกฎหมายว่าด้วยการประกอบธุรกิจสินทรัพย์ดิจิทัล" เฉพาะส่วนที่เกินกว่าที่ลงทุน สำหรับเงินได้ที่ได้รับตั้งแต่ 1 มกราคม พ.ศ. 2568 ถึง 31 ธันวาคม พ.ศ. 2572 (ค.ศ. 2025–2029)

![ข่าวกระทรวงการคลัง ฉบับที่ 74/2568 วันที่ 17 มิถุนายน 2568 แจ้งมติคณะรัฐมนตรีอนุมัติหลักการมาตรการภาษีเพื่อส่งเสริมการเป็นศูนย์กลางสินทรัพย์ดิจิทัล](https://thaidata-co-th.s3.ap-southeast-1.amazonaws.com/thaidata.co.th/images/articles/crypto-tax-thailand-exemption-2025-2029/crypto-tax-mof-press-release-74-2568.webp?v=057e2639) _(ภาพ: กระทรวงการคลัง (ภาพหน้าจอ))_

ข่าวกระทรวงการคลังอธิบายว่ามาตรการนี้เป็นการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับกำไรส่วนทุน (Capital Gains) จากการขายสินทรัพย์ดิจิทัลผ่าน Exchange, Broker และ Dealer นายจุลพันธ์ระบุว่าการปรับปรุงครั้งนี้จะทำให้รายได้ภาษีเพิ่มขึ้นในระยะปานกลาง "ไม่น้อยกว่า 1,000 ล้านบาท" จากการที่ตลาดและธุรกิจสินทรัพย์ดิจิทัลไทยเติบโต

## เงื่อนไขยกเว้นภาษีคริปโตตามข้อ (109)

อ่านจากถ้อยคำของข้อ (109) เงินได้ที่จะได้รับยกเว้นต้องเข้าลักษณะครบทุกข้อต่อไปนี้

1. **เป็นการโอนคริปโทเคอร์เรนซีหรือโทเคนดิจิทัล** ตามความหมายในกฎหมายว่าด้วยการประกอบธุรกิจสินทรัพย์ดิจิทัล
2. **ทำผ่านช่องทางที่ได้รับอนุญาตตามกฎหมายไทย** คือทำในศูนย์ซื้อขาย (Exchange) ทำผ่านนายหน้า (Broker) หรือโอนให้ผู้ค้า (Dealer)
3. **ยกเว้นเฉพาะส่วนกำไร** คือส่วนที่ตีราคาเป็นเงินได้เกินกว่าที่ลงทุน
4. **เงินได้ต้องได้รับในช่วง 1 มกราคม 2025 ถึง 31 ธันวาคม 2029** เป็นวันที่ที่กฎกระทรวงกำหนดไว้ตายตัว ไม่ได้นับจากวันเปิดบัญชีของแต่ละคน

ก.ล.ต. แสดงรายชื่อผู้ได้รับใบอนุญาตแยกตามประเภท Exchange, Broker, Dealer, Fund Manager, Advisory Service, Custodial Wallet Provider และ ICO Portal ไว้ใน[หน้าสินทรัพย์ดิจิทัลของ ก.ล.ต.](https://www.sec.or.th/TH/Pages/Shortcut/DigitalAsset.aspx) (เปิดตรวจเมื่อ 22 ตุลาคม 2026) ผู้ที่จะใช้สิทธิยกเว้นภาษีคริปโตควรตรวจว่าผู้ให้บริการอยู่ในรายชื่อประเภทที่ตรงกับธุรกรรม เพราะข้อ (109) ระบุเฉพาะศูนย์ซื้อขาย นายหน้า และผู้ค้า

## กรณีไหนไม่อยู่ในข้อยกเว้นภาษีคริปโต

ข้อ (109) ไม่ได้ยกเว้นภาษีคริปโตทุกกรณี สิ่งที่อยู่นอกถ้อยคำของกฎกระทรวงมีดังนี้

- **การซื้อขายผ่านแพลตฟอร์มที่ไม่ได้รับอนุญาตตามกฎหมายไทย** เช่น แพลตฟอร์มต่างประเทศที่ไม่มีใบอนุญาตจาก ก.ล.ต. ซึ่ง ก.ล.ต. แสดงรายชื่อบุคคลและเว็บไซต์ซื้อขายสินทรัพย์ดิจิทัลที่ยังไม่ได้รับอนุญาตไว้ในหน้าเดียวกัน
- **การโอนระหว่างบุคคลโดยตรง (P2P)** ที่ไม่ได้ทำในศูนย์ซื้อขาย ไม่ผ่านนายหน้า และไม่ได้โอนให้ผู้ค้าที่ได้รับอนุญาต
- **เงินได้ลักษณะอื่นที่ไม่ใช่กำไรจากการโอน** เช่น เงินส่วนแบ่งของกำไรจากการถือโทเคนดิจิทัลตามมาตรา 40 (4) (ซ)
- **นิติบุคคล** เพราะกระทรวงการคลังอธิบายมาตรการนี้ว่าเป็นการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
- **เงินได้ที่ได้รับก่อน 1 มกราคม 2025 หรือหลัง 31 ธันวาคม 2029**

เงินได้จากการขุด (mining) การ staking หรือการได้รับเหรียญในรูปแบบอื่น กฎกระทรวง ฉบับที่ 399 และข่าวกระทรวงการคลังไม่ได้กล่าวถึงโดยตรง ผู้มีเงินได้ลักษณะนี้ควรสอบถามกรมสรรพากรก่อนยื่นแบบ การซื้อขายนอกช่องทางที่ได้รับอนุญาตยังมีความเสี่ยงอื่นนอกจากภาษีคริปโต อ่านกรณีตัวอย่างได้ในข่าว[ก.ล.ต. กล่าวโทษผู้ให้บริการ Vcex.io](/policy/sec-thailand-vcex-unlicensed-digital-asset-exchange/)

## ภาษีคริปโตกรณีขาดทุน หักกลบกำไรได้ไหม

ก่อนมาตรการ 5 ปี กระทรวงการคลังออกกฎกระทรวง ฉบับที่ 380 (พ.ศ. 2565) ประกาศในราชกิจจานุเบกษาเมื่อ 18 มีนาคม 2022 เพิ่มข้อ (104) ในกฎกระทรวง ฉบับที่ 126 ให้กำไรจากการโอนคริปโทเคอร์เรนซีหรือโทเคนดิจิทัล เป็นจำนวนเท่ากับผลขาดทุนจากการโอนที่เกิดในปีภาษีเดียวกัน ได้รับยกเว้นภาษี เฉพาะธุรกรรมในศูนย์ซื้อขายที่ได้รับอนุญาต และใช้กับการโอนตั้งแต่ 14 พฤษภาคม 2018

ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 424) ลงวันที่ 24 มีนาคม 2022 กำหนดให้คำนวณกำไรขาดทุนตามวิธีการทางบัญชีที่รับรองทั่วไปและใช้วิธีเดียวตลอดปีภาษี ราคาคงเหลือวันสุดท้ายของปีให้ถือเป็นต้นทุนยกไปปีถัดไป และผู้มีเงินได้ต้องจัดทำบัญชีที่มีรายการอย่างน้อย 8 รายการ

- ชื่อย่อของคริปโทเคอร์เรนซีหรือโทเคนดิจิทัล
- วันที่และเวลาที่โอน
- ประเภทรายการธุรกรรม
- ปริมาณที่โอน
- ราคาที่โอน
- มูลค่าที่โอนในหน่วยบาท
- ค่าธรรมเนียมการโอนในหน่วยบาท
- ต้นทุนของคริปโทเคอร์เรนซีหรือโทเคนดิจิทัล

หน้ากฎกระทรวง ฉบับที่ 126 บนเว็บกรมสรรพากร (ปรับปรุงล่าสุด 13 มกราคม 2026) ยังแสดงข้อ (104) อยู่คู่กับข้อ (109) จึงเป็นข้อยกเว้นภาษีคริปโตอีกข้อที่ยังปรากฏในกฎกระทรวง รายละเอียดอยู่ใน[กฎกระทรวง ฉบับที่ 380](https://www.rd.go.th/fileadmin/user_upload/kormor/newlaw/T_0001.PDF) และ[ประกาศอธิบดีฯ ฉบับที่ 424](https://www.rd.go.th/fileadmin/user_upload/kormor/newlaw/dg424.pdf)

## ภาษีคริปโตหัก ณ ที่จ่าย 15% ใช้กับกรณีใด

มาตรา 50 (2) (ฉ) ของประมวลรัษฎากรให้ผู้จ่ายเงินได้ตามมาตรา 40 (4) (ซ) และ (ฌ) คำนวณหักภาษี ณ ที่จ่ายร้อยละ 15.0 ของเงินได้ กฎกระทรวง ฉบับที่ 399 เพิ่มรายการเงินได้ที่ได้รับยกเว้นเท่านั้น ไม่ได้แก้ไขมาตรา 50 การหัก ณ ที่จ่ายในแต่ละกรณีของภาษีคริปโตจึงต้องดูว่าเงินได้นั้นเป็นเงินได้ที่ต้องเสียภาษีหรือได้รับยกเว้น

สำหรับโทเคนดิจิทัลเพื่อการลงทุน (investment token) พระราชกฤษฎีกาฯ ว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 789) พ.ศ. 2567 ซึ่งประกาศในราชกิจจานุเบกษาเมื่อ 24 กันยายน 2024 ให้ผู้ได้รับส่วนแบ่งกำไรจากการถือ investment token ที่ถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายร้อยละ 15 แล้ว ไม่ต้องนำเงินนั้นมารวมคำนวณภาษีตอนยื่นแบบ สำหรับเงินที่ได้รับตั้งแต่ 1 มกราคม 2024 โดยมีเงื่อนไขว่าต้องไม่ขอคืนหรือไม่ขอเครดิตภาษีที่ถูกหักไว้ ไม่ว่าทั้งหมดหรือบางส่วน ([พระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 789](https://www.rd.go.th/fileadmin/user_upload/kormor/newlaw/dc789.pdf))

## ภาษีคริปโตส่วน VAT ยกเว้นเมื่อโอนผ่านผู้ได้รับอนุญาต

นอกจากภาษีเงินได้ ภาษีคริปโตยังมีเรื่องภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ของการโอนเหรียญ ซึ่งยกเว้นไว้เป็น 2 ช่วง

- **พระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 744) พ.ศ. 2565** ประกาศ 24 พฤษภาคม 2022 ยกเว้น VAT สำหรับการโอนคริปโทเคอร์เรนซีหรือโทเคนดิจิทัลที่ทำในศูนย์ซื้อขายที่ได้รับอนุญาต ตั้งแต่ 1 เมษายน 2022 ถึง 31 ธันวาคม 2023
- **พระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 788) พ.ศ. 2567** ประกาศ 24 กันยายน 2024 ยกเว้น VAT สำหรับการโอนคริปโทเคอร์เรนซีหรือโทเคนดิจิทัลเพื่อการใช้ประโยชน์ (utility token) ที่ทำในศูนย์ซื้อขาย ผ่านนายหน้า กระทำโดยผู้ค้า หรือโอนให้ผู้ค้า ตั้งแต่ 1 มกราคม 2024 เป็นต้นไป โดยไม่ได้กำหนดวันสิ้นสุด

![พระราชกฤษฎีกาว่าด้วยการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 788) พ.ศ. 2567 มาตรา 4 ยกเว้น VAT การโอนคริปโทเคอร์เรนซีหรือโทเคนดิจิทัลเพื่อการใช้ประโยชน์ผ่านผู้ประกอบธุรกิจที่ได้รับอนุญาตตั้งแต่ 1 มกราคม 2567](https://thaidata-co-th.s3.ap-southeast-1.amazonaws.com/thaidata.co.th/images/articles/crypto-tax-thailand-exemption-2025-2029/crypto-vat-exemption-royal-decree-788.webp?v=8bbb699b) _(ภาพ: ราชกิจจานุเบกษา (ภาพหน้าจอ))_

ส่วนโทเคนดิจิทัลเพื่อการลงทุน [พระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 779) พ.ศ. 2566](https://www.rd.go.th/fileadmin/user_upload/kormor/newlaw/dc779.pdf) ประกาศ 15 สิงหาคม 2023 ยกเว้น VAT ของการโอนตั้งแต่ 14 พฤษภาคม 2018 และยกเว้นภาษีเงินได้ให้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่โอน investment token ที่ออกเสนอขายต่อประชาชน ตามหลักเกณฑ์ที่อธิบดีกำหนด หมายเหตุท้ายกฎหมายระบุว่าเพื่อให้การโอน investment token มีภาระภาษีเช่นเดียวกับการโอนหลักทรัพย์

## ไทม์ไลน์ภาษีคริปโต 2018–2029

| มาตรการ | กฎหมาย | ราชกิจจานุเบกษา | ช่วงที่มีผล |
| --- | --- | --- | --- |
| กำไรจากการโอนเป็นเงินได้ 40 (4) (ฌ) หัก ณ ที่จ่าย 15% | พ.ร.ก. แก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎากร (ฉบับที่ 19) พ.ศ. 2561 | 13 พ.ค. 2018 | ตั้งแต่วันถัดจากวันประกาศ |
| หักกลบผลขาดทุนในปีภาษีเดียวกัน (ศูนย์ซื้อขาย) | กฎกระทรวง ฉบับที่ 380 (พ.ศ. 2565) | 18 มี.ค. 2022 | การโอนตั้งแต่ 14 พ.ค. 2018 |
| ยกเว้น VAT การโอนในศูนย์ซื้อขาย | พ.ร.ฎ. ฉบับที่ 744 พ.ศ. 2565 | 24 พ.ค. 2022 | 1 เม.ย. 2022 – 31 ธ.ค. 2023 |
| ยกเว้น VAT และภาษีนิติบุคคลของ investment token | พ.ร.ฎ. ฉบับที่ 779 พ.ศ. 2566 | 15 ส.ค. 2023 | การโอนตั้งแต่ 14 พ.ค. 2018 |
| ยกเว้น VAT ผ่าน Exchange, Broker, Dealer | พ.ร.ฎ. ฉบับที่ 788 พ.ศ. 2567 | 24 ก.ย. 2024 | ตั้งแต่ 1 ม.ค. 2024 ไม่กำหนดวันสิ้นสุด |
| ส่วนแบ่งกำไร investment token ไม่ต้องรวมคำนวณ | พ.ร.ฎ. ฉบับที่ 789 พ.ศ. 2567 | 24 ก.ย. 2024 | เงินที่ได้รับตั้งแต่ 1 ม.ค. 2024 |
| ยกเว้นภาษีเงินได้จากกำไรการโอนผ่านผู้ได้รับอนุญาต | กฎกระทรวง ฉบับที่ 399 (พ.ศ. 2568) | 5 ก.ย. 2025 | เงินได้ 1 ม.ค. 2025 – 31 ธ.ค. 2029 |

![ไทม์ไลน์มาตรการภาษีคริปโตของไทยตั้งแต่ปี 2018 ถึงสิ้นสุดการยกเว้นภาษีกำไรในปี 2029](https://thaidata-co-th.s3.ap-southeast-1.amazonaws.com/thaidata.co.th/images/articles/crypto-tax-thailand-exemption-2025-2029/crypto-tax-measures-timeline-2018-2029.webp?v=5fbecf16) _(ภาพ: THAI DATA (ข้อมูล: ราชกิจจานุเบกษา, กรมสรรพากร))_

รายการกฎหมายภาษีคริปโตและภาษีอื่นทั้งหมดดูได้จาก[หน้ากฎกระทรวง](https://www.rd.go.th/6160.html)และ[หน้าพระราชกฤษฎีกา](https://www.rd.go.th/1603.html)ของกรมสรรพากร

## วิธียื่นภาษีคริปโตสำหรับบุคคลธรรมดา

### ขั้นตอนที่ 1: แยกธุรกรรมก่อนคิดภาษีคริปโต

แบ่งรายการโอนออกเป็นกลุ่มที่ทำผ่านศูนย์ซื้อขาย นายหน้า หรือผู้ค้าที่อยู่ในรายชื่อของ ก.ล.ต. กับกลุ่มที่ทำผ่านช่องทางอื่น เพราะกลุ่มแรกเท่านั้นที่เข้าข้อ (109)

### ขั้นตอนที่ 2: เก็บหลักฐานการโอนและต้นทุน

ใช้รายการ 8 ข้อตามประกาศอธิบดีฯ ฉบับที่ 424 เป็นแนวในการเก็บข้อมูล ได้แก่ ชื่อเหรียญ วันเวลา ประเภทธุรกรรม ปริมาณ ราคา มูลค่าเป็นบาท ค่าธรรมเนียม และต้นทุน ประกาศนี้กำหนดให้เก็บไว้พร้อมให้เจ้าพนักงานประเมินตรวจสอบได้

### ขั้นตอนที่ 3: คำนวณภาษีคริปโตส่วนที่ไม่ได้รับยกเว้น

กำไรที่อยู่นอกข้อ (109) ยังเป็นเงินได้ตามมาตรา 40 (4) (ฌ) ส่วนเงินส่วนแบ่งกำไรจากการถือโทเคนเป็นเงินได้ตามมาตรา 40 (4) (ซ) ซึ่งเป็นคนละลักษณะกัน

### ขั้นตอนที่ 4: ยื่นภาษีคริปโตด้วยแบบ ภ.ง.ด.90

กรมสรรพากรระบุว่าแบบ ภ.ง.ด.90 ใช้กับผู้มีเงินได้พึงประเมินทุกประเภท ยื่นภายในมกราคมถึงมีนาคมของปีภาษีถัดไป ส่วน ภ.ง.ด.91 ใช้เฉพาะผู้มีเงินได้ตามมาตรา 40 (1) อย่างเดียว ผู้ที่มีภาษีคริปโตต้องชำระจึงใช้ ภ.ง.ด.90 ยื่นได้ทางระบบ e-Filing ของกรมสรรพากร

## ภาษีคริปโตปี 2026 มีอะไรเปลี่ยนหรือยัง

ณ 22 ตุลาคม 2026 รายการบนเว็บกรมสรรพากรแสดงกฎกระทรวงล่าสุดเป็นฉบับที่ 403 (พ.ศ. 2569) และพระราชกฤษฎีกาล่าสุดเป็นฉบับที่ 810 พ.ศ. 2569 ไม่มีฉบับใดหลังกฎกระทรวง ฉบับที่ 399 ที่เป็นเรื่องคริปโทเคอร์เรนซีหรือโทเคนดิจิทัล และหน้ากฎกระทรวง ฉบับที่ 126 ยังแสดงข้อ (109) ตามถ้อยคำเดิม ภาษีคริปโตของบุคคลธรรมดาในปี 2026 จึงยังเป็นไปตามกติกาที่ประกาศในเดือนกันยายน 2025

เรื่องที่ควรติดตามคือการแลกเปลี่ยนข้อมูล ข่าวกระทรวงการคลัง ฉบับที่ 74/2568 ระบุว่ากรมสรรพากรอยู่ระหว่างดำเนินการตามกรอบการรายงานข้อมูลสินทรัพย์ดิจิทัลแบบอัตโนมัติ (Crypto-Asset Reporting Framework: CARF) ของ OECD ซึ่งเป็นการแลกเปลี่ยนข้อมูลสินทรัพย์ดิจิทัลกับประเทศทั่วโลก โดยข่าวไม่ได้ระบุวันเริ่มใช้

อีกเรื่องคือช่องทางลงทุนใหม่ ก.ล.ต. ออกเกณฑ์[crypto ETF ไทย](/finance/thai-sec-crypto-etf-bitcoin-ethereum-rules/) มีผล 16 ตุลาคม 2026 ซึ่งผู้ลงทุนถือหน่วยลงทุนของกองทุนรวม ไม่ได้โอนคริปโทเคอร์เรนซีเอง จึงควรตรวจภาระภาษีของหน่วยลงทุนแยกจากข้อ (109)

## ผลต่อผู้ใช้และนักลงทุนไทย

- **ผู้ซื้อขายผ่านผู้ได้รับอนุญาต** กำไรที่ได้รับในปี 2025–2029 อยู่ในข้อยกเว้นภาษีคริปโต แต่ควรเก็บหลักฐานการโอนและต้นทุนไว้ตามรายการของประกาศอธิบดีฯ ฉบับที่ 424
- **ผู้ใช้แพลตฟอร์มที่ไม่มีใบอนุญาตหรือโอนแบบ P2P** กำไรไม่อยู่ในถ้อยคำของข้อ (109) ควรคำนวณภาษีคริปโตส่วนนี้และสอบถามกรมสรรพากรก่อนยื่นแบบ
- **ผู้ได้รับส่วนแบ่งกำไรจากโทเคน** ตรวจว่าเป็น investment token ที่เข้าพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 789 หรือไม่
- **บริษัท** มาตรการยกเว้นภาษีคริปโต 5 ปีเป็นของบุคคลธรรมดา ตามคำอธิบายของกระทรวงการคลัง
- คู่มือนี้เป็นข้อมูลทั่วไปจากกฎหมายที่ประกาศแล้ว ไม่ใช่คำแนะนำภาษีรายบุคคล และข้อมูลนี้ไม่ใช่คำแนะนำการลงทุน ในเกณฑ์ crypto ETF ก.ล.ต. ให้บริษัทหลักทรัพย์ย้ำผู้ลงทุนให้หลีกเลี่ยงการลงทุนกระจุกตัวในสินทรัพย์ดิจิทัลและลงทุนตามระดับความเสี่ยงที่ยอมรับได้ ติดตามเรื่องกฎหมายและภาษีคริปโตได้ที่[หมวดคริปโตและสินทรัพย์ดิจิทัล](/crypto/)

## คำถามที่พบบ่อย

### ภาษีคริปโตปี 2569 ต้องเสียไหม ถ้าขายกำไรผ่านศูนย์ซื้อขายที่ได้รับอนุญาตในไทย?

ภาษีคริปโตในกรณีนี้ได้รับยกเว้น ตามกฎกระทรวง ฉบับที่ 399 (พ.ศ. 2568) กำไรส่วนที่เกินกว่าที่ลงทุนจากการโอนคริปโทเคอร์เรนซีหรือโทเคนดิจิทัลในศูนย์ซื้อขาย ผ่านนายหน้า หรือโอนให้ผู้ค้าที่ได้รับอนุญาตตามกฎหมายไทย ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้ สำหรับเงินได้ที่ได้รับตั้งแต่ 1 มกราคม 2025 ถึง 31 ธันวาคม 2029 ข้อมูลนี้เป็นข้อมูลทั่วไป ไม่ใช่คำแนะนำภาษีรายบุคคล

### ขายคริปโตผ่านแพลตฟอร์มต่างประเทศได้รับยกเว้นภาษีคริปโตไหม?

กฎกระทรวง ฉบับที่ 399 ยกเว้นเฉพาะการโอนที่ทำในศูนย์ซื้อขาย ผ่านนายหน้า หรือโอนให้ผู้ค้าที่ได้รับอนุญาตตามกฎหมายว่าด้วยการประกอบธุรกิจสินทรัพย์ดิจิทัลของไทย การขายผ่านแพลตฟอร์มที่ไม่ได้รับอนุญาตจาก ก.ล.ต. จึงไม่อยู่ในถ้อยคำของข้อยกเว้นภาษีคริปโตนี้ ผู้มีเงินได้ลักษณะนี้ควรสอบถามกรมสรรพากรที่ศูนย์สารนิเทศสรรพากร 1161

### ภาษีคริปโตรวม VAT ด้วยหรือไม่ เมื่อซื้อขายผ่านผู้ได้รับอนุญาต?

พระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 788) พ.ศ. 2567 ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการโอนคริปโทเคอร์เรนซีหรือโทเคนดิจิทัลเพื่อการใช้ประโยชน์ที่ทำในศูนย์ซื้อขาย ผ่านนายหน้า กระทำโดยผู้ค้า หรือโอนให้ผู้ค้าที่ได้รับอนุญาต ตั้งแต่ 1 มกราคม 2024 เป็นต้นไป ก่อนหน้านั้นพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 744 ยกเว้นเฉพาะการโอนในศูนย์ซื้อขายระหว่าง 1 เมษายน 2022 ถึง 31 ธันวาคม 2023

### มีกำไรที่ไม่ได้รับยกเว้นภาษีคริปโต ต้องยื่นแบบอะไร?

กำไรจากการโอนคริปโทเคอร์เรนซีหรือโทเคนดิจิทัลเป็นเงินได้ตามมาตรา 40 (4) (ฌ) ของประมวลรัษฎากร กรมสรรพากรระบุว่าแบบ ภ.ง.ด.90 ใช้กับผู้มีเงินได้พึงประเมินทุกประเภท ยื่นภายในมกราคมถึงมีนาคมของปีภาษีถัดไป ส่วน ภ.ง.ด.91 ใช้เฉพาะผู้มีเงินได้ประเภทที่ 1 ตามมาตรา 40 (1) อย่างเดียว ผู้มีภาษีคริปโตต้องชำระจึงใช้ ภ.ง.ด.90


## แหล่งอ้างอิง

- [กฎกระทรวง ฉบับที่ 399 (พ.ศ. 2568) ออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร (ราชกิจจานุเบกษา เล่ม 142 ตอนที่ 56 ก วันที่ 5 กันยายน 2568)](https://ratchakitcha.soc.go.th/documents/84335.pdf) — ราชกิจจานุเบกษา
- [กระทรวงการคลังออกมาตรการภาษีเพื่อส่งเสริมการเป็นศูนย์กลางสินทรัพย์ดิจิทัล (Digital Asset Hub) ของโลก (ข่าวกระทรวงการคลัง ฉบับที่ 74/2568)](https://mof.go.th/wp-content/uploads/2025/06/%E0%B8%82%E0%B9%88%E0%B8%B2%E0%B8%A7%E0%B9%81%E0%B8%96%E0%B8%A5%E0%B8%87%E0%B8%81%E0%B8%A3%E0%B8%B0%E0%B8%97%E0%B8%A3%E0%B8%A7%E0%B8%87%E0%B8%81%E0%B8%B2%E0%B8%A3%E0%B8%84%E0%B8%A5%E0%B8%B1%E0%B8%87%E0%B8%89%E0%B8%9A%E0%B8%B1%E0%B8%9A%E0%B8%97%E0%B8%B5%E0%B9%88-74-2568.pdf) — กระทรวงการคลัง
- [กฎกระทรวงฉบับที่ 126 (พ.ศ. 2509) ว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร](https://www.rd.go.th/2502.html) — กรมสรรพากร
- [พระราชกำหนดแก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎากร (ฉบับที่ 19) พ.ศ. 2561](https://www.rd.go.th/fileadmin/user_upload/kormor/newlaw/prk19.pdf) — กรมสรรพากร
- [พระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 788) พ.ศ. 2567](https://www.rd.go.th/fileadmin/user_upload/kormor/newlaw/dc788.pdf) — กรมสรรพากร
- [กำหนดเวลายื่นแบบ (ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา)](https://www.rd.go.th/558.html) — กรมสรรพากร